企业邮箱
加入收藏
设为首页
微信公众号
| 正式官宣：“出口退税率”、“过渡期”等问题已明确 |
| 发布日期: 2019-06-06 浏览次数: 1315 新闻编辑: 华宝集团 |
|
新旧退税率解读： 自2019年4月1日起，对增值税税率16%调整为13%、10%调整为9%；同时对出口货物劳务及跨境应税服务的退税率进行调整，即原16%的退税率调整为13%，原税率为10%且退税率为10%的退税率调整为9%，并设置了退税率的过渡期间(注：过渡期只对原税率16%且退税率16%、原税率10%且退税率10%的货物劳务、跨境服务有效。其他退税率的货物劳务及跨境服务没有过渡期！)即以2019年6月30日为截止时点进行过渡。 出口企业在办理出口退税时应注意退税率的变化： 一、出口货物劳务 出口货物劳务，以报关单显示的出口日期为准，保税区出口或经保税区出口的货物劳务，按出境备案清单显示的出口日期为准 1.采用“免退”的外贸企业 (1)2019年6月30日及之前出口的货物劳务 如果原税率和退税率都为16%，那么如果取得16%税率的专用发票的，继续按16%的退税率申请退税；如果取得13%税率的专用发票的，则按13%的退税率申请退税； 如果原税率为10%且退税率为10%的货物劳务，如果取得10%税率的专用发票，继续按10%的退税率申请退税；如果取得9%税率的专用发票，则按9%的退税率申请退税； 如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税 (2)2019年7月1日及之后出口的货物劳务 原税率和退税率都为16%的货物劳务，不论是取得16%还是13%税率的专用发票，统一按13%的退税率申请退税； 原税率为10%且退税率为10%的货物劳务，不论是取得10%还是9%税率的专用发票，统一按9%的退税率申请退税 如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税 代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。 2.采用“免抵退”的生产企业 在2019年6月30日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原税率和退税率都为16%的继续按16%，原税率为10%且退税率为10%的继续按10%申请退税； 在2019年7月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原16%退税率的按13%的退税率申请退税，原税率为10%且退税率为10%的按9%的退税率申请退税。 二、 跨境应税行为 跨境服务，由于不需要报关，因而采用出口发票的开具日期为过渡时点 1.执行“免退”的外贸企业 (1)出口发票开具日期在2019年6月30日及之前的，如果取得10%税率的专票，继续按10%的退税率申请退税；取得9%税率的专用发票，按9%的退税率申请退税 (2)出口发票开具日期在2019年7月1日及之后的，不论取得的是10%还是9%税率的专票，统一按9%的退税率申请退税 (3)从按简易征税或小规模纳税人取得的3%的专票，不论出口发票的开具日期在2019年6月30日前后，都按3%的退税率申请退税 2.执行“免抵退”的生产企业或部分外贸企业 出口发票在2019年6月30日及之前开具的，按10%的退税率申请退税； 出口发票在2019年7月1日及之后开具的，按9%的退税率申请退税 注：出口发票的开具应在达到增值税纳税义务时点时开具，向境外提供跨境应税行为的出口企业应注意这个风险：对于2019年6月30日及之前达到纳税义务的应及时开具，否则一旦在2019年7月1日之后在开具的，只能按9%的退税率申请退税；同样，对于2019年7月1日之前还未达到纳税义务的，如果提前开具并按原10%退税率申请退税的会有风险。跨境服务一定要按照纳税义务时点开具出口发票！ 3.其他退税率的货物劳务、跨境服务的退税率保持不变。 即征税率与退税率不一致的货物劳务及跨境应税服务的退税率(原税率为16%但退税率为13%、10%、6%；或税率为10%，但退税率为6%)；或税率为6%退税率为6%的退税率，继续按原退税率执行。 
|
